Продажа недвижимости ниже рыночной стоимости налоговые последствия

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Продажа недвижимости ниже рыночной стоимости налоговые последствия" с полным раскрытием тематики и дополнительными источниками информации.

Продажа недвижимости ниже рыночной стоимости налоговые последствия

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (ООО) применяет УСН. Организация намерена продать объект недвижимости. При низком спросе цена может быть ниже остаточной стоимости и ниже рыночной стоимости. Продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами. Объект недвижимости планируется продать российскому покупателю. Продажа обусловлена тем, что объект недвижимости приносит убытки организации. Каков порядок ценообразования для целей налогообложения? Необходимо ли проводить оценку стоимости объекта недвижимости при его реализации? Какие налоговые риски могут быть при реализации этого объекта недвижимости по цене ниже рыночной стоимости и ниже остаточной стоимости?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации стороны договора могут самостоятельно определить цену объекта недвижимости, для целей налогообложения эта цена будет признаваться рыночной. Фактическое несоответствие такой цены рыночному уровню (остаточной стоимости) не является самостоятельным основанием для ее корректировки налоговым органом.

Обоснование позиции:
Статьей 421 ГК РФ установлен принцип свободы договора. Так, на основании п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом п. 4 ст. 421 ГК РФ определено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.

[2]

Таким образом, в общем случае стороны договора вправе самостоятельно определить его цену.

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), т.е. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее также — доходы от реализации), определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

По общему правилу доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (абзац третий п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

При этом к налоговым периодам после 01.01.2012 не применяются положения ст.ст. 20 и 40 НК РФ, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Обзор), утвержденный Президиумом ВС РФ 16.02.2017).

Положения ст. 105.3 НК РФ предусматривают возможность контроля цен, примененных налогоплательщиками при расчете своих налоговых обязательств, лишь в отношении сделок между взаимозависимыми лицами. Отметим, что к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ приравниваются и сделки, поименованные в пп.пп. 1-3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 05.07.2017 N 03-06-07-01/42392). Однако из условий рассматриваемой ситуации не следует, что планируемая сделка может быть приравнена к сделкам между взаимозависимыми лицами.

Цены, применяемые в сделках между невзаимозависимыми лицами, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, для целей налогообложения признаются рыночными в том числе и при реализации по цене ниже себестоимости или цены приобретения (смотрите также письма Минфина России от 01.11.2018 N 03-03-06/3/78677, от 09.11.2015 N 03-07-11/64260, от 04.03.2015 N 03-03-06/1/11187).

В п. 2 письма ФНС России от 16.06.2015 N ЕД-2-13/[email protected] разъясняется, что цены в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными и, как следствие, такие доходы для целей налогообложения не могут быть скорректированы.

В постановлении АС Поволжского округа от 30.10.2018 N Ф06-38305/18 по делу N А72-12851/2017 также указано, что поскольку продавцы и покупатели по договорам купли-продажи объектов недвижимости не являются взаимозависимыми лицами, контроль за ценообразованием выходит за пределы компетенции инспекции.

Из постановлений АС Поволжского округа от 28.05.2018 N Ф06-32023/18 по делу N А12-9465/2017, от 14.02.2017 N Ф06-17416/16 по делу N А55-10034/2016, АС Московского округа от 03.12.2015 N Ф05-16617/15 по делу N А40-7536/2015, Восьмого ААС от 01.12.2015 N 08АП-11929/15 также следует, что при отсутствии признаков взаимозависимости между продавцом и покупателем, налоговый орган не вправе ставить под сомнение цену товара, определённую сторонами сделки.

При этом суды учитывают выводы, представленные в п. 3 Обзора, согласно которым несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п.) (смотрите также постановления Семнадцатого ААС от 07.09.2018 N 17АП-11025/18, Шестнадцатого ААС от 19.12.2017 N 16АП-4183/17).

[3]

Необходимо отметить, что Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ с 19.08.2017 дополнен статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Читайте так же:  Чинение препятствий в пользовании жилым помещением статья

Статья 54.1 НК РФ не является кодификацией правил, сформулированных в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики (письма ФНС России от 19.01.2018 N ЕД-4-2/889, от 28.12.2017 N ЕД-4-2/26807).

Рекомендации по применению положений ст. 54.1 НК РФ приведены в письме ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/[email protected]

На наш взгляд, сама по себе реализации объекта недвижимого имущества по цене ниже рыночной стоимости и ниже остаточной стоимости в условиях низкого спроса не свидетельствует об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) и об объектах налогообложения и не выходит за пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, установленные ст. 54.1 НК РФ. Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации такая реализация обусловлена объективными причинами — объект приносит организации убытки, его реализация может быть связана с потребностью организации в оборотных средствах.

Таким образом, считаем, что в рассматриваемой ситуации стороны договора могут самостоятельно определить цену объекта недвижимости, для целей налогообложения эта цена будет признаваться рыночной. Фактическое несоответствие такой цены рыночному уровню (остаточной стоимости) не является самостоятельным основанием для ее корректировки налоговым органом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Учет продажи основных средств при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

13 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Продажа недвижимости ниже рыночной стоимости налоговые последствия

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

[1]

Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) имеет в собственности несколько объектов недвижимости, которыми владеет более пяти лет. ИП применяет упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли.
В настоящее время планируется продать нежилое помещение, которое ИП использовал для ведения розничной торговли. Это помещение было приобретено в период осуществления предпринимательской деятельности. ИП не регистрировал такой вид деятельности, как операции с недвижимым имуществом.
Каким налогом будет облагаться сделка по отчуждению недвижимого имущества, как рассчитать сумму налога?
Имеет ли значение цена продажи при уплате и расчете самой суммы налога, например, если в договоре купли-продажи указать стоимость объекта недвижимости один миллион рублей?
Есть ли какая-либо разница для расчета налога в том, в качестве кого будет выступать продавец — физического лица или ИП?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налогообложение дохода ИП от продажи недвижимости должно осуществляться в рамках УСН. При этом отсутствие в договоре купли-продажи недвижимого имущества указания на то, что продавец имеет статус ИП, не изменяет данный порядок налогообложения.
Уменьшение выручки от продажи имущества, использовавшегося в деятельности, облагаемой ЕНВД, на затраты по его приобретению может вызвать претензии налогового органа.
Законодательством не предусмотрены ограничения в части определения цены сделки между продавцом и покупателем при продаже недвижимого имущества. Вместе с тем, устанавливая цену, следует учитывать, что в ряде случаев продажа имущества по цене ниже рыночной может повлечь налоговый спор.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН;
— Энциклопедия решений. Учет реализации основных средств при совмещении УСН и ЕНВД.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

25 ноября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Продажа недвижимости ниже рыночной стоимости налоговые последствия

Главная страница Форум Гарант
Видео (кликните для воспроизведения).

Да нет ничего такого в статье 40, Зачем даете дезинформацию?

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Вряд ли организация часто продает идентичные объекты недвижимости «в пределах непродолжительного периода времени», значит, никакого уровня, от которого можно считать 20%, нет.

Так что как бы они ни хотели, в данном случае (если участники сделки не взаимозависимые) ничего сделать не смогут.

Тут есть совсем другой аспект.
В вопросе не указано, этот объект небвижимости является основным средством (т.е. был в эксплуатации) или специально строился для последующей продажи.

Если это ОС, то ситуация такая.
Есть остаточная стоимость в бухучете и в налоговом учете. Они запросто могут не совпадать.
В бухучете все просто — если продажная стоимость (без НДС) меньше остаточной, то получается убыток. Все.

В налоговом учете:
1) не факт, что получится убыток (часто остаточная там меньше, чем в БУ)
2) если все-таки убыток, то

Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров

3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Читайте так же:  Прокурор поддерживает государственное обвинение по каким делам

Т.е. убыток будет уменьшать налогооблагаемую прибыль не сразу, а постепенно в течение оставшегося срока полезного использования.

Судебная панорама

Основанием для доначисления налога на прибыль и НДС послужили выводы налогового органа о формальности сделок Общества по продаже физическому лицу объектов недвижимости, поскольку действия Общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения цен по спорным сделкам. Инспекция исходила из того, что сделки по реализации объектов недвижимости заключены между лицами, признаваемыми для целей налогообложения взаимозависимыми, что означает способность таких лиц оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок.

Так, при проведении проверки инспекцией было установлено, что 19.06.2013 и 18.04.2014 Общество реализовало в адрес физического лица (покупатель) 15 объектов недвижимого имущества и 2 земельных участка общей стоимостью 10 035 тыс. руб. В то время как по результатам проведенной налоговым органом оценки рыночная стоимость проданного имущества составила 380 800 тыс. руб. При этом в 2014 г. Обществом инициирована процедура ликвидации.

Суды трех инстанций пришли выводу, что в рассматриваемом случае у налогового органа имелись основания для вывода о нарушении интересов казны фактом реализации имущества со стороны Общества по ценам, существенно (многократно) отклоняющимся от рыночного уровня. Отклоняя доводы Общества о том, что налоговый орган вышел за пределы своих полномочий с учетом норм гл. 14.5 НК РФ, суды указали, что налоговым органом не осуществлялся контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам, поскольку это прямо запрещено абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ. В то же время налоговым органом установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Суды признали доказанным факт отсутствия действительного, разумного экономического смысла в совершении Обществом сделок по продаже имущества, которые не имели для Общества никакой финансовой выгоды, а только привели к невозможности осуществления основного вида деятельности в связи с выводом активов взаимозависимому лицу и инициированию в дальнейшем процедуры ликвидации. Судом были отклонены доводы Общества относительно того, что сделки были совершены в соответствии с требованиями законодательства, были получены все необходимые корпоративные одобрения, проведены общие собрания акционеров.

В целях соблюдения прав налогоплательщика судом была назначена по делу судебная экспертиза определения рыночной стоимости объектов недвижимости, которая установила, что рыночная стоимость недвижимости составила 463,7 млн. руб.

Признавая произведенный инспекцией расчет налоговых обязательств Общества правомерным, апелляционный суд исходил из невозможности ухудшения положения налогоплательщика, в связи с чем указал, что рыночная стоимость объектов (здания, земельные участки), установленная в решении инспекции, является наиболее вероятной ценой объектов.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.04.2018 № Ф04-906/2018 по делу № А27-19350/2016, ОАО «Новокузнецкий общепит»)

Налоговики срывают маску: проблемы отчуждения имущества с помощью продажи доли в бизнесе

Видео (кликните для воспроизведения).

Всем известно, что продать имущественный комплекс возможно, как заключив традиционный договор купли-продажи, так и реализовав долю в компании, которая владеет этим самым имущественным комплексом.

Для продавца второй вариант часто видится предпочтительным — быстро и без перерегистрации прав на объекты недвижимости. Для покупателя — с такой же вероятностью второй вариант является неприемлемым, ведь купить предстоит «кота в мешке» и даже самая щепетильная проверка не гарантирует отсутствие тайных гражданско-правовых обязательств или потенциальных долгов по налогам.

Но вариант с продажей доли имеет специфику в части налогообложения, а именно: продажа долей и акций не облагается НДС. Поэтому иногда стремление к налоговой экономии перевешивает опасения наличия «хвостов» от прежних хозяев. Более того, как это бывает, возможность налоговой оптимизации иногда становится единственной причиной выбора формы сделки. И здесь в первый раз время вспомнить прописную истину, что налоговая выгода не может быть единственной целью сделки.

Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®

Налоговики уже давно научились выявлять схемы, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, когда под продажей доли в компании в действительности скрывается продажа активов, и доказывать свою позицию в суде (1). В таком случае налогоплательщика вместо налоговой оптимизации ждет доначисление НДС с рыночной стоимости имущества, пени и штраф.

(1) см. Постановления ФАС Уральского округа от 13.11.2012 г. № Ф09-10739/12 по делу № А50-3506/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 17.02.2009 г. по делу № А32-6132/2008-34/98, ФАС Центрального округа от 11 августа 2008 г. по делу № А14-5623/2007-229/28

Приведем свежий пример из судебной практики — дело № А40-96261/13 (2), которое дошло до Верховного Суда России в июле 2015 года. Оно наглядно демонстрирует, при каком сценарии налоговикам удастся переквалифицировать сделку по продаже доли в умышленно завуалированную налогоплательщиком операцию по реализации имущества, направленную на уклонение от уплаты НДС.

(2) см. Определение Верховного суда РФ № 305-КГ15-6915 по делу № А40-96261/13 от 09.07.2015 г.

Итак, налогоплательщик — юридическое лицо совершил ряд последовательных действий:

  • Январь: учреждение дочерней компании с минимальным уставным капиталом — 10 000 рублей;
  • Февраль: подписание с покупателем предварительного договора купли-продажи доли в дочерней компании по цене 959,8 млн рублей. По предварительному договору покупатель обязался приобрести дочку при условии увеличения налогоплательщиком ее уставного капитала до 959,8 млн рублей путем внесения в него имущественного комплекса;
  • Апрель: внесение в уставный капитал дочки имущественного комплекса рыночной стоимостью 959,8 млн рублей во исполнение предварительного договора (апрель 2011 г.);
  • Июнь и июль: продажа долей в дочерней компании, владеющей переданными активами, путем заключения с покупателем двух договоров купли-продажи долей (50% и 50%) в дочерней компании.

Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®

Конечно, при передаче имущества в целях увеличения уставного капитала налогоплательщик восстановил НДС с остаточной стоимости имущества. Но дочерняя компания одновременно приняла НДС к вычету на основании пп.1 п. 3 ст. 170 НК РФ. К слову, остаточная стоимость имущества в этом случае была в сотни раз ниже рыночной и составляла всего 2 млн рублей.

Налоговики усмотрели в действиях налогоплательщика схему, направленную на уклонение от уплаты НДС. Они пришли к выводу, что действительной целью налогоплательщика при совершении операций по передаче в уставный капитал дочки дорогостоящего имущества с последующей продажей доли в ней на самом деле являлась продажа имущественного комплекса.

Читайте так же:  Срок давности по исполнительному листу судебными приставами

Арбитражные суды всех инстанций поддержали налоговый орган, посчитав притворность сделки по продаже доли доказанной.

Как видим, «следы», оставленные налогоплательщиком в процессе планирования сделки, позволили налоговому органу доказать свою позицию в суде.

В результате отчуждение имущественного комплекса под видом продажи доли в компании обернулось для налогоплательщика большим доначислением НДС в размере 67,3 млн рублей и штрафом в 13,5 млн рублей.

И мы не устанем повторять, что любые действия налогоплательщика, имеющие намек на оптимизацию налогов, должны быть тщательно спланированы, найти отражение в документах, в том числе продуманной переписке сторон, отчетах об оценке и пр., способных обосновать наличие деловой цели в поведении сторон. И эта цель не может быть связана с налоговой экономией.

Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®

Как минимум, необходимо исключить:

  • небольшие промежутки времени между всеми операциями: созданием компании, внесением имущества в ее уставный капитал и последующим отчуждением доли в дочке;
  • отсутствие самостоятельной нормальной хозяйственной деятельности у вновь учрежденной компании;
  • сохранение в учете документов, свидетельствующих о планах по продаже имущества как такового и ходе обсуждения и оптимизации налоговых последствий сделки;
  • неоднократное внесение имущества в уставные капиталы дочерних компаний с последующей продажей долей в них.

Продажа ниже кадастровой стоимости

Краткое содержание

  • Какое наказание за продажу квартиры за цену ниже кадастровой стоимости.
  • Нужно ли платить налог при продаже квартиры ниже кадастровой стоимости.
  • Можно оформить договор купли продажи земельного участка ниже кадастровой стоимости?
  • Планируется ли запрет на продажу недвижимости ниже кадастровой стоимости?
  • Продажа ниже кадастровой стоимости. Между физическими лицами. Что и как?
  • Продажа земельных участков кадастровая стоимость
  • Продать землю ниже кадастровой стоимости
  • Продажа земельного участка ниже кадастровой стоимости
  • Продажа квартиры ниже кадастровой стоимости
  • Могу ли я продать квартиру ниже кадастровой стоимости

Добрый день, уважаемый посетитель!

Цена — это соглашение между сторонгами — и ими и определяется — НАКАЗАНИЕ отсутствует
Всего доброго, желаю удачи в решении Вашего вопроса!

Согласно пункту 5 статьи 217.1 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Основание: Письмо ФНС России от 15.10.2018 N БС-4-11/[email protected]

Владимир, если имущество находиться менее пяти лет с 1.1.2016 год, то срок нахождения объекта в собственности составляет не менее пяти лет, статья 220 НК РФ, 217.1 НК РФ.

Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

Здравствуйте! В соответствии со ст. 217 НК РФ при продаже имущества в 2016 году для определения налоговой базы по НДФЛ следует сравнить стоимость проданного имущества, указанную в договоре купли-продажи, с расчетной величиной, равной произведению кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, на понижающий коэффициент 0,7.

При расчете налоговой базы учитывается больший из этих показателей (фактические доходы от продажи или расчетная величина). Как и прежде налогоплательщик вправе применить имущественный вычет, предусмотренный при продаже имущества (его размер не изменился) или уменьшить облагаемые налогом доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества.

Добрый день
Налог подлежит уплате с суммы полученного дохода и если вы приобретете имущество в пределах налогового периода, получение дохода как такового не состоится. Соответственно и не будет налоговой базы для начисления налога, но декларацию о доходах и расходах заявить придется в любом случае.

НК РФ Статья 210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Добрый день!
Для расчета налога пользуемся ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Налог не возникает.

Это налог на доход, а дохода вы не получили.

Вы приобрели здание по цене выше кадастровой стоимости, а продаёте по цене ниже кадастровой стоимости. Значит, потратили на покупку больше, чем получите при продаже.

Применяйте при исчислении налоговой базы правило доходы минус расходы.

Все что вам нужно, это подтвердить расходы на приобретение. Например предоставить в налоговую расписку.

Кадастровая стоимость в вашем случае роли не играет. Вот если бы вы, например, получили недвижимость в дар, тогда да, мы бы отталкивались от кадастровой стоимости при исчислении налоговой базы.

При обмене действуют те же правила.

Если вы продаете недвижимость, купленную после 01.01.2016 года, то при ее продаже нужно смотреть стоимость, указанную в Кадастре. Сравнивается сумма по договору и 70% кадастровой стоимости. Налог платится с большей суммы.
Вычет расходов для уменьшения налога (разница между покупкой и продажей)

Законодательством определено, что налог можно заплатить не со всей суммы, полученной при продаже, а за вычетом суммы покупки. То есть берется разница между деньгами, что вы получили за недвижимость, и теми деньгами, что вы когда-то отдали за эту же недвижимость. С этой суммы платится 13% налога. Основание: пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Здравствуйте! Если коротко, то налог платить не нужно будет, т.к. купили дороже, чем продаете, т.к. Вы пишите, что купили гораздо выше кадастровой стоимости, а продаете гораздо ниже кадастровой. При этом не важно, обмен или продажа, принцип один и тот же. А теперь давайте по порядку.

1. Согласно абзацу третьему пп.1 п.2 статьи 220 НК РФ Вы вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму налогового вычета от продажи иного недвижимого имущества (по сравнению с перечисленным в абзаце втором того же пункта) на сумму налогового вычета, который составляет 250 т.р.

Читайте так же:  Ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя

ОДНАКО: согласно пп.2 п.2 ст.220 НК РФ ВМЕСТО получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Т.е. если есть подтверждающие документы факт покупки дороже кадастровой, то просто прикладывайте их копии к налоговой декларации.

2. Если купили после 1 января 2016 года, то действует правило о 0,7 кадастровой стоимости, т.е. это нижний предел налогооблагаемого дохода. В договоре указываете реальную цену продажи, но налог будут все равно считать с величины, не меньшей, чем 0,7 кадастровой.

3. Можно было бы оспорить завышенную кадастровую стоимость, но т.к. по описанной выше причине налог Вы все равно платить не будете, то смысла в этом для Вас по крайней мере нет. Предоставьте это следующему покупателю. Ну а Вам волноваться нечего! Удачи Вам в разрешении Вашего вопроса!

Договор купли продажи недвижимост ниже рыночной стоимости

НК состоит в том, что налоговые органы осуществляют проверку только: а) при совершении сделок между взаимозависимыми (аффилированными) лицами. Ими (для целей налогообложения) признаются лица, отношения между которыми могут повлиять на условия или экономические результаты их деятельности. Одним из самых распространенных на практике примеров аффилированных лиц являются отношения материнских и дочерних организаций; б) по товарообменным (бартерным) операциям. Иначе говоря, речь идет о случаях, когда участники сделки заключают договор мены (ст. 567-571 ГК). Если, по мнению налогового органа, стороны произвели явно неравноценный обмен, то он вправе применить меры, предусмотренные в ст. 40 НК; в) при совершении внешнеторговых сделок, т.е.

Какую цену указывать в договоре купли-продажи квартиры?

  • При звонке из службы безопасности банка — Вы назовете цену, указанную в договоре, а не реальную
  • Все объявления с фактической ценой будут сняты с сайтов объявлений, иначе банк может засомневаться и отказать в выдаче кредита.

Чем опасно завышение цены для Продавца

  • Если Вы ошиблись по обязательству уплаты подоходного налога — завышение ведет к увеличению суммы отчислений
  • Если не уничтожена расписка, она может попасть в налоговую службу, может по ошибке Покупателя, а может специально, а последствия непредсказуемы.
  • Если договор будет расторгнут по решению суда, суд обяжет вас ввернуть Покупателю всю сумму, указанную в договоре.

В любом случае изменения фактической цены требует тщательной оценки ситуации. Всегда рада разъяснить.

Продажа недвижимости по заниженной цене — риски

Отношения между ними должны носить возмездный характер, поскольку неравноценность обмена нарушает указанный принцип. Нельзя обойти вниманием также и то, что действия представителя (руководителя) юридического лица, совершающего сделку по реализации имущества предприятия по существенно заниженной цене могут быть предметом рассмотрения в уголовном судопроизводстве и быть квалифицированы по ч.1 ст.201 УК РФ, как использование лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, своих полномочий вопреки законным интересам этой организации в целях извлечения выгод для себя, других лиц.
Продавец имущества, действующий по сделке как физ. лицо, искусственно занижая стоимость имущества, создает предпосылку применения ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с физического лица.

Занижение цены в договоре купли продажи недвижимости

О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», стороной (покупателем) договора купли-продажи транспортных средств являлось лицо, аффилированное с единоличным исполнительным органом Общества, следовательно, данная сделка как сделка, в совершении которой имелась заинтересованность, должна была быть одобрена общим собранием участников Общества, не заинтересованных в сделке, в порядке, установленном статьей 45 «Закона об ООО». Однако решения общего собрания участников Общества об одобрении договора купли-продажи транспортных средств не принималось.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что заключенный договор по продаже автотранспорта подлежит признанию недействительным как сделка, в совершении которой имелась заинтересованность, совершенная с нарушениями требований статьи 45 «Закона об ООО».

Занижение и завышение цены в договоре купли-продажи недвижимости

Другим подводным камнем при совершении сделок с заниженной стоимостью может стать судебное разбирательство по оспариванию сделки на основании ее ничтожности, как прикрывающей договор дарения (притворная сделка).Подобные судебные процессы, как правило, инициируются стороной, заинтересованной в возврате переданного ранее имущества. Как известно, дарение между коммерческими организациями запрещено в силу п.4 ст.575 ГК РФ.
Однако многие компании не обращают внимания на это ограничение, особенно во взаимоотношениях между материнскими и дочерними — чем грозит такая «щедрость» подробно описано выше, но помимо доначисления налогов участникам сделки часто приходится «отбиваться» от исков в судах, где оспаривается сама законность совершения подобных сделок (по заниженной цене).Притворная сделка является ничтожной в силу закона и каждая сторона обязана возвратить все полученное ею по сделке.

Занижение стоимости квартиры

Продавец недвижимости также имеет риск вызвать вопросы по сделке у налоговой инспекции, если стоимость в договоре купли-продажи будет значительно ниже рыночной. В таких случаях вероятность проверки может возрасти и быть обусловленной различными факторами.

Учитывая то, что сделка с недвижимостью требует к себе грамотного подхода, юридическая консультация относительно заниженной цены на квартиру в договоре является приоритетной. Квалифицированный специалист в области оформления различной документации, связанной с продажей недвижимости, оценит все потенциальные риски и даст рекомендации по поводу предстоящей сделки.

Занижение стоимости недвижимости в договоре купле-продажи

Цель статьи – дать понять, что есть сравнительно легальные схемы оптимизации налогообложения,. Определяясь с ценой имущества, передаваемого по сделке, нужно учесть и взвесить следующие пункты, если выбор пал на «понижение»:1) контрагенты не должны быть взаимозависимыми лицами (не важно – будь это родственники или материнские и дочерние организации);2) нужно по максимуму стремиться к равноценному обмену по бартерным сделкам;3) совершая сделку с иностранной организацией или гражданином, целесообразнее исходить из рыночных цен на товары, имущество;4) если вы существенно занизили/завысили стоимость товаров, работ, услуг, при этом, идентичные (однородные) товары, работы, услуги вы уже передавали по сделкам по более высокой/низкой цене, то есть большие опасения, что вскоре представители налоговых органов проявят к вашим доходам «неподдельный» интерес.

Договор купли продажи недвижимост ниже рыночной стоимости

Продавцам или покупателям понадобится помощь не только с формальной стороны, которая касается подготовки всех необходимых документов, но и независимая оценка стоимости объекта недвижимости, а также правовая проверка безопасности предстоящей сделки.

Читайте так же:  Переоформление автомобиля с юридического лица на физическое

Если имущество продается ниже рыночной стоимости риски

Таким образом, рассматриваемую операцию по реализации принадлежащих организации объектов недвижимости следует рассматривать для целей налогообложения в качестве операции по реализации товара. Поскольку доходы от реализации недвижимого имущества не освобождаются от участия в формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), то организация в данном случае должна признать в налоговом учете доход от реализации товара на дату его получения. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) организации иным способом (кассовый метод).

Чем опасна продажа квартиры по заниженной стоимости

Указанные доходы должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в том отчетном (налоговом) периоде, когда Вашей организацией будут получены денежные средства в оплату реализованного имущества. Аналогичные разъяснения неоднократно давались и специалистами Минфина России (смотрите, например, письма Минфина России от 12.04.2013 г.
№ 03-11-06/2/12261, от 29.06.2011 г. № 03-11-11/162). К сведению: На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций.

Продажа недвижимости по заниженной цене — риски

Подобные ситуации описаны в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав»). Как это происходит на практике. ФНС просто и без всяких оснований до начисляет налог.

Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия

При этом в случае, если цена сделки значительно ниже рыночной, и, тем более, ниже кадастровой стоимости объекта, указанной в Государственном кадастре недвижимости, вероятность налоговой проверки значительно возрастает. Еще один фактор риска – если квартира приобретается на кредитные деньги, а в ЕГРН внесены сведения об ограничениях права собственности в виде залога (в пользу, например, банка).

Сделка по продаже имущества: следует ли проводить оценку реализуемого объекта?

Продажа здания ниже рыночной и кадастровой стоимости

Также не подлежат налогообложению доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, непрерывно принадлежащих налогоплательщику – физическому лицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п.17.2 ст.217 НК РФ). Кроме того, внесение имущества в уставный капитал других организаций также позволят избежать «ненужной» налоговой нагрузки.

Следовательно, существуют законные юридические схемы, когда продажа имущества не несет никакой налоговой нагрузки для продавца. 2. Риск оспаривания сделки заинтересованными лицами (другими акционерами, участниками, иными заинтересованными лицами).
Большинство людей знает, что при продаже недвижимости, находящейся в собственности лица менее 3 лет, необходимо будет оплатить налог на доходы физических лиц, а с 1 января 2016 года минимально необходимый срок владения недвижимостью, позволяющий избежать налогообложения, увеличится до 5 лет, за исключением некоторых случаев, более подробно описанных ниже. На практике Продавцы нередко предлагают заключить договор, указав в нем более низкую цену недвижимости по сравнению с рыночной.
Так Продавцы пытаются снизить свое налоговое бремя. Какие риски для сторон сделки существуют в подобной ситуации? Если Вы выступаете на стороне Покупателя В таком случае, Ваш риск в том, что, при последующем признании сделки недействительной и возникновении судебных споров, обратно Вы сможете получить именно ту цену, которая указана в договоре.

Если имущество продается ниже рыночной стоимости риски

В избранноеОтправить на почту Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия этой сделки интересуют физлиц в связи с изменениями в НК РФ, вступившими в действие с 2016 года. Рассмотрим, к чему привели эти изменения. Влияние поправок в НК РФ на налогообложение продажи недвижимости Продажа жилых строений и земли, приобретенных до 2016 года Налоги при реализации недвижимости, приобретенной после наступления 2016 года Итоги Влияние поправок в НК РФ на налогообложение продажи недвижимости С 01.01.2016 вступили в силу поправки в НК РФ, внесенные законом «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ (п. 2 ст. 4), в отношении условий освобождения от НДФЛ доходов, возникающих при продаже имущества:

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Налоговые риски В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Вами сообщено, что продавец и покупатель по рассматриваемой сделке купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами. Соответственно, цена по анализируемой сделке должна быть признана рыночной, если ФНС России не будет доказано обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Источники


  1. Шубина, Е.Р. Испанско-русский юридический словарь / Е.Р. Шубина, Т.А. Алексеева. — М.: СПб: Юридический центр Пресс, 2018. — 484 c.

  2. Теоретические и практические аспекты охраны промышленной собственности в Российской Федерации. — М.: ИНИЦ Роспатента, 2014. — 552 c.

  3. Волкова Т. В., Гребенников А. И., Королев С. Ю., Чмыхало Е. Ю. Земельное право; Ай Пи Эр Медиа — Москва, 2010. — 328 c.
  4. Косаренко Н. Н. Валютное право. Курс лекций; Wolters Kluwer — Москва, 2010. — 144 c.
  5. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
Продажа недвижимости ниже рыночной стоимости налоговые последствия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here