Социальные вычеты предоставленные налоговым агентом что писать

V. Заполнение Раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

V. Заполнение Раздела 3
«Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

5.1. В Разделе 3 отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

5.2. В поле «Код вычета» указывается код вычета, выбираемый в соответствии с «Кодами видов вычетов налогоплательщика»*.

* Пункт 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации

5.3. В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.

5.4. При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета».

В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется необходимое количество страниц формы Справки. На последующих листах Справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «наименование налогового агента», «Код вычета», «Сумма вычета». Остальные поля заполняются прочерками.

При непредставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей ставке, поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.

5.5. В поле «Код вида уведомления» указывается:

цифра «1» — если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

цифра «2» — если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

цифра «3» — если налоговому агенту выдано Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

5.6. В полях «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

5.7. В случае если уведомления получены неоднократно, налоговым агентом заполняется необходимое количество страниц формы Справки.

При отсутствии уведомлений поля «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление» не заполняются.

Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Налоговой базой по НДФЛ признаются выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618).

Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в ст. 208 НК РФ.

Подробнее об особенностях начисления и удержания подоходного налога читайте в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

Обязанности налогового агента – 230-я статья НК РФ

Налоговое законодательство устанавливает, что должен делать налоговый агент по НДФЛ. Статья НК РФ под номером 230 содержит небольшой, но исчерпывающий список, из которого видны обязанности налогового агента по НДФЛ:

• исчислить налог с выплат физическим лицам;
• удержать налог;
• перечислить суммы налога в бюджет;
• в установленный срок отчитаться по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет подоходному налогу по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Для реализации своих обязанностей налоговый агент должен иметь возможность удержать налог. Уплата сумм налога должна производиться исключительно с выплат физическим лицам. Уплачивать налоги из собственных средств налоговый агент не вправе. Также запрещено включать оговорки об оплате сумм налога за счет налогового агента по НДФЛ в условия трудового или гражданско-правового договора (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 30.08.2012 № 03-04-06/9-263). Также нельзя переложить уплату НДФЛ с агента на самого налогоплательщика.

Однако ВС считает, что нельзя наказывать налогоплательщика за досрочную уплату подоходного налога (см. постановление от 21.12.2017 № 305-КГ17-15396).

Недавно Минфин разрешил засчитывать переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, но с ограничениями. Подробнее читайте здесь.

Ответственность налогового агента – пени и штраф за неуплату

Обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении перечисления сумм налога могут быть не выполнены или выполнены частично. Такие ситуации часто возникают, если доход выплачивается в натуральной форме или представляет собой материальную выгоду, полученную физическим лицом.

Об обязанностях налогового агента при выплате работнику дохода в натуральной форме читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанности налогового агента».

Здесь необходимо проводить удержание с денежных выплат, причитающихся самому лицу либо третьему лицу по поручению получателя доходов. Размер удержания соответствует сумме задолженности по платежу и вновь начисленного налога, если он есть (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если выплаты должнику по НДФЛ не будут более производиться либо размера выплат недостаточно, чтобы покрыть задолженность, налоговому агенту по НДФЛ вменено в обязанность уведомить об этом налоговые органы и налогоплательщика. Сделать это следует в срок до 1 марта после окончания налогового периода (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Отправка сообщения снимает с агента обязанность по удержанию сумм НДФЛ с данного лица. Обязанность по уплате налога возникнет у самого налогоплательщика по получении налогового уведомления от ИФНС.

Отмечается также, что если налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ ни налоговой службе, ни налогоплательщику или не утратил такую возможность, то на размер недоимки налоговому агенту по НДФЛ могут быть начислены пени по результатам выездной налоговой проверки (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951 и от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Сообщение о невозможности удержания налога необходимо отправить даже в случае пропуска срока его представления (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637@). Для представления сообщения используется форма 2-НДФЛ с признаком 2.

Лайфхак от специалистов нашего сайта см. в материале «[ЛАЙФХАК] Проверяем, надо ли сдавать 2-НДФЛ с признаком 2».

Налоговики помимо пеней вправе назначить штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом.

Подробнее об ответственности этой категории налогоплательщиков и о том, когда назначается штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, читайте в статье «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ».

Но штрафа удастся избежать, если:

1. 6-НДФЛ сдан в ФНС без опозданий;

2. В формуляре верно указана сумма НДФЛ (без занижения);

3. Налог и пени уплачены до того, как налоговики узнают о неуплате.

Такие правила действуют с 28.01.2019 года и распространяются на правоотношения, возникшие до этой даты. Подробности мы рассказывали здесь.

КБК для перечисления сумм налога

В 2019 году действуют следующие КБК НДФЛ (приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н):

1. 182 1 01 02010 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Исключением являются доходы, полученные в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
2. 182 1 01 02020 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ.
3. 182 1 01 02030 01 1000 110 — перечисление налога с доходов физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
4. 182 1 01 02040 01 1000 110 — код для перечисления налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом. Платеж НДФЛ представляет собой в данном случае фиксированный авансовый платеж и совершается на основании ст. 227.1 НК РФ.

С нюансами при уплате НДФЛ можно ознакомиться в рубрике «Сроки и порядок уплаты НДФЛ в 2018-2019 годах».

Как сделать возврат излишне уплаченного НДФЛ налоговым агентом?

Если налоговый агент переплатил НДФЛ, то он, по сути, снизил таким действием доход физического лица. Пострадавший работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о возврате переплаченной суммы налога. Налоговое законодательство в п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что срок давности по таким делам – 3 года, в течение которых и можно писать заявление.

После получения письменного обращения сотрудника уже налоговый агент пишет заявление в свою ИФНС и прикладывает документы, способные подтвердить факт переплаты. Налоговики в течение 10 дней примут решение и сообщат о нем работодателю. Налоговому агенту предоставляется право выбрать один из двух путей погашения возникшей задолженности:

• Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.
• Перевести выявленную сумму переплаты на счет налогоплательщика.

Если вернуть налог через работодателя не представляется возможным, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на возврат налога напрямую в ФНС. Как составить заявление на возврат НДФЛ в таком случае, смотрите в нашей статье.

У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов.

Как заполнить налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ?

Что такое налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ, зачем они нужны и кто может на них претендовать

Под налоговым вычетом для целей заполнения 3-НДФЛ принято понимать уменьшение полученного физлицом или ИП дохода, с которого уплачивается подоходный налог. Этим же термином обозначается возврат ранее уплаченного НДФЛ в ситуациях, предусмотренных НК РФ (в связи с покупкой имущества, расходами на обучение, лечение и др.).

Получить налоговый вычет может лицо, которое:

• является гражданином РФ;
• имеет облагаемые НДФЛ (13%) доходы.

Вычеты позволяют снизить налоговую нагрузку на физлицо (уменьшить подоходный налог к уплате или вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ).

Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов вычетов:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ);
• связанные с переносом убытков от операций физлиц с ценными бумагами (ст. 220.1 НК РФ).

Актуальные изменения в законодательстве о налоговых вычетах по НДФЛ см. в одноименной рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018-2019 годах»

Каждый вычет обладает особенностями и может применяться только с учетом оговоренных в НК РФ условий. Далее расскажем, как заполнить отдельные виды вычетов в декларации 3-НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию за 2018 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Скачать бланк вы можете здесь.

Как заполнить стандартные вычеты в 3-НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям физлиц («чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и попечителям в зависимости от количества детей и др.).

Детальную информацию о стандартных вычетах узнайте здесь.

В 3-НДФЛ информация о стандартных вычетах приводится из данных справки 2-НДФЛ и необходима для корректного расчета суммы НДФЛ (возвращаемой его части или уплачиваемой в бюджет).

[3]

Заполнение информации в 3-НДФЛ о стандартных налоговых вычетах рассмотрим на примере.

Степанов Иван Андреевич купил квартиру в 2018 году и решил вернуть часть НДФЛ. Для этого он заполнил 3-НДФЛ с помощью размещенной на сайте ФНС программы «Декларация 2018».

Для внесения информации в 3-НДФЛ после заполнения исходных данных (о виде декларации, коде ИФНС, личных данных и иной обязательной информации), в разделе «Вычеты» Степанов И. А. проставил галочки в следующих полях:

• «предоставить стандартные вычеты»;
• «нет ни 104, ни 105 вычета» (что означает отсутствие у Степанова И. А. права на вычет в 500 или 3 000 руб. в месяц, предоставляемые категориям лиц, указанным в п. 1 ст. 218 НК РФ);
• «количество детей в году не изменялось и составило» — из списка Степанов И. А. выбрал цифру «1», что означает наличие у него единственного ребенка.

Как выглядит раздел «Вычеты» после заполнения, смотрите на рисунке:

Чтобы программа посчитала сумму стандартных вычетов и сформировала необходимые листы в 3-НДФЛ, Степанов заполнил еще один раздел — «Доходы, полученные в РФ» — следующим образом:

В результате заполнения данных разделов в декларации программой сформировалось приложение 5 с информацией об общей сумме стандартных налоговых вычетов, предоставленных Степанову И. А. по месту его работы. Программа рассчитала общую сумму вычетов с учетом установленного НК РФ ограничения по сумме дохода, в пределах которого предоставляются стандартные «детские» вычеты.

Фрагмент заполненного приложения 5 с информацией об общей сумме стандартных вычетов и числа месяцев их предоставления смотрите ниже:

• вычеты на 1 ребенка в сумме 7 000 руб. (1 400 руб./ мес. × 5 мес.);
• вычеты предоставлены за 5 мес. — период с января по май 2018 года (пока доход нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.).

О нюансах оформления 3-НДФЛ расскажет статья «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Отражение социальных вычетов в 3-НДФЛ (в сумме со стандартными вычетами)

НК РФ предусматривает 5 видов социальных налоговых вычетов (см. схему):

Изменим условия примера (при сохранении внесенных в программу данных о доходе и стандартных вычетах), описанного в предыдущем разделе, для пояснения правил заполнения социальных вычетов в 3-НДФЛ.

Степанов И. А. оплатил свои курсы повышения квалификации в 2018 году в сумме 45 000 руб. В декларации 3-НДФЛ он заявил свое право на возврат НДФЛ в сумме 5 850 руб. (45 000 руб. × 13%).

Для отражения социального вычета в 3-НДФЛ Степанов И. А. заполнил раздел «Вычеты» в следующем порядке:

• проставил галочку в поле «Предоставить социальные налоговые вычеты»;
• в подразделе «Суммы, потраченные на свое обучение» указал сумму 45 000 руб.;
• остальные поля оставил незаполненными.

После внесения данных заполненный раздел «Вычеты» в программе стал иметь вид:

Посвященное социальным и стандартным вычетам приложение 5 декларации 3-НДФЛ стал выглядеть следующим образом (отражение суммы стандартных и налоговых вычетов):

Новые коды налоговых вычетов см. в статье «Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2018 — 2019 годы».

Нюансы использования права на вычет (год начала использования, вычеты по предыдущим годам, куда подается 3-НДФЛ с вычетами)

Физлицу, желающему использовать свое право на вычет, необходимо учесть, что:

1. За 2018 год 3-НДФЛ подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Скачать бланк вы можете здесь.

2. Годом начала использования вычета является год, за который впервые был возвращен НДФЛ.

3. Необходимость в вычетах по предыдущим годам может возникнуть, если физлицо возвращает НДФЛ за несколько лет (например, при покупке жилья в рассрочку) или о своем праве на вычет физлицо узнало позднее периода получения права на него.

4. Отдельные налоговые вычеты можно получить как в налоговой инспекции, так и у своего работодателя. В первом случае 3-НДФЛ необходимо подавать в инспекцию по месту жительства.

Налоговый вычет в декларации 3-НДФЛ отражается в том случае, если у налогоплательщика есть облагаемые по ставке 13% доходы и он относится к указанным в НК РФ категориям лиц, имеющим право на получение вычета.

Вычеты в 3-НДФЛ отражаются на специальных листах в зависимости от вида (стандартные, социальные, имущественные и др.). Заполнить декларацию без ошибок поможет размещенная на сайте ФНС программа, выявляющая ошибки и рассчитывающая налог к возврату или уплате.

Предоставление налогового вычета иностранному работнику

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников РФ (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Определение статуса физического лица (является он налоговым резидентом или нет) производится на дату выплаты дохода.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ) .

В рассматриваемой ситуации при начислении зарплаты за июнь — ноябрь работник — иностранный гражданин не имел статуса налогового резидента (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). В этом периоде организация производит удержание НДФЛ по ставке 30%.

На дату начисления заработной платы за декабрь работник — иностранный гражданин приобрел статус налогового резидента, и организация должна пересчитать НДФЛ по налоговой ставке 13% с начала налогового периода (п. 1 ст. 224, ст. 216 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2010 N 03-04-06/51, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/75) .

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации у иностранного работника в декабре возникает право на стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. на себя и в размере 1000 руб. на ребенка (пп. 3, 4 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется. В данном случае вычет в размере 400 руб. предоставляется только за июнь, поскольку в следующем месяце доход иностранного работника превысил указанный предел.

Налоговый вычет на ребенка не применяется начиная с месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода организацией, предоставляющей данный стандартный налоговый вычет, превысит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом иностранному физическому лицу, у которого ребенок находится за пределами РФ, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Сумма начисленной заработной платы является затратами на оплату труда и признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Начисление заработной платы отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перерасчет суммы НДФЛ отражается в учете сторнировочной записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 на сумму НДФЛ, удержанную по налоговой ставке 30%. Одновременно отражается удержание НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Налог на прибыль организаций

Заработная плата, начисленная иностранным работникам, относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ) (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2009 N 16-15/012340).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи по начислению и выплате заработной платы за июнь
Начислена заработная плата иностранному работнику за текущий месяц (40 000 / 21 x 8)	20 (26, 44 и др.)	70	15 238,10	Расчетно-платежная ведомость
Начислен НДФЛ (15 238,10 x 30%)	70	68	4 571	Налоговая карточка
Выплачены денежные средства работнику за вычетом удержанного НДФЛ (15 238,10 — 4571)	70	50	10 667,10	Расчетно-платежная ведомость
Бухгалтерские записи по начислению и выплате заработной платы за июль — ноябрь
Начислена заработная плата иностранному работнику за текущий месяц	20 (26, 44 и др.)	70	40 000	Расчетно-платежная ведомость
Начислен НДФЛ (40 000 x 30%)	70	68	12 000	Налоговая карточка
Выплачены денежные средства работнику за вычетом удержанного НДФЛ (40 000 — 12 000)	70	50	28 000	Расчетно-платежная ведомость
Бухгалтерские записи по начислению и выплате заработной платы за декабрь
Начислена заработная плата иностранному работнику за текущий месяц	20 (26, 44 и др.)	70	40 000	Расчетно-платежная ведомость
Начислен НДФЛ (40 000 — 1000 x 13%)	70	68	5 070	Налоговая карточка
Бухгалтерские записи по перерасчету НДФЛ
СТОРНО На сумму НДФЛ, исчисленную по налоговой ставке 30% (4571 + 12 000 x 5)	70	68	64 571	Налоговая карточка
Отражена сумма НДФЛ, исчисленная по налоговой ставке 13% ((15 238,10 + 40 000 x 5 — 400 — (1000 x 6)) x 13%)	70	68	27 149	Налоговая карточка

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 Трудового кодекса РФ, см. также Письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6).

Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога по итогам вышеуказанного перерасчета производятся на основании заявления работника в порядке, установленном ст. ст. 78, 231 НК РФ.

Г.Г.Джамалова, Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Социальные вычеты предоставленные налоговым агентом — что писать?

В публикации рассматривается порядок заполнения 3 ндфл при предоставленном налоговым агентом социальном вычете. В частности, речь пойдет о порядке отражения в декларации вычета, имеющего кодовое обозначение 327 в справке 2 ндфл. Также дается определение данному виду вычетов и основная характеристика, описывается налоговая система России и ее функционирование.

Налоговая система

Система по налогам и сборам представляет собой некую совокупность основных элементов, определяющих данный вид обязательных платежей. Она включает в себя определение:

• налогов;
• плательщиков;
• объектов;
• законодательных актов;
• элементов налога.

[2]

Вся совокупность сборов делится на группы в зависимости от различных оснований. Так, они могут быть (в зависимости от уровня поступления в бюджет):

Виды социальных налоговых вычетов.

В зависимости от объекта:

В зависимости от субъекта:

• с граждан;
• с юридических фирм и индивидуальных предпринимательств.

В зависимости от порядка взимания:

Субъектами правоотношений выступают:

• плательщики – физические лица, организации и предпринимательства;
• государство – как основной получатель денежных средств;
• налоговые ведомства – как основной контролирующий орган, действующий от имени государства.

Последние подотчетны главному отделению ФНС, деятельность которого, в свою очередь, зависит от Министерства финансов.

[1]

Налоговый кодекс – основной сборник законов в данной сфере.

Все действия участников, их права и обязательства содержатся в следующих законодательных актах:

• конституция;
• Налоговый кодекс;
• Указы президента;
• Постановления Правительства;
• Приказы ФНС;
• прочие правовые акты.

Помимо соблюдения законов, для нормального функционирования системы необходимо обеспечение присутствия основных признаков: правомерности, соразмерности, равноправности, законности и прочих.

Социальный налоговый вычет у агента

Налоговый возврат – это государственная преференция, дающая право гражданам возвращать часть денежных сумм, потраченных на определенные цели. К ним относятся: покупка жилья, оплата образовательных и медицинских услуг, взносы на благотворительные цели, в негосударственные пенсионные фонды (в качестве добровольной дополнительной пенсии) и страховые фирмы. Для возвращения части расходов необходимо заполнить декларацию 3 ндфл либо обратиться к своему работодателю.

Важно! Для получения вычета необходим официальный источник заработка, с которого удерживается налог и перечисляется в бюджет. Неимение такого влечет невозможность получения возврата.

Кроме того, указанные выше способы получения можно комбинировать. Но, при этом, один вычет можно использовать один раз. Так, например, возмещение добровольных пенсионных отчислений можно получить у организации-работодателя, а за возмещением медицинских расходов следует обратиться в налоговый орган.

Важно! Сумма вычетов не должна превышать 120 000 в год. В расчет не включаются расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение.

Работодатель предоставляет возмещение на основании заявления от сотрудника и уведомления с налогового ведомства. За получением последнего работнику требуется обращаться в инспекцию с установленным списком документов. В общем случае – это заявление на получение уведомления и бумаги, подтверждающие право на возврат: договора, чеки, справки и т.д.

Порядок предоставления вычета работодателем

Если сотруднику предоставлялся вычет на работе, то данный факт отражается в справке 2 ндфл. Для этого на бланке есть специальный раздел. Тот или иной вид обозначается с помощью определенных комбинаций числовых значений. Список таких кодовых значений устанавливается и корректируется законодательными актами государственных ведомств.

Так, например, социальные выплаты имеют код 327 в справке 2 ндфл, что значит получение возмещения за взносы в НПФ или страховые организации. Также к социальным относятся следующие кодовые значения – 320, 321, 324, 325, 326 и 328. Однако необходимо из года в год сверять значения на актуальность данных, поскольку вместе с новой формой справки 2 ндфл, могут быть внесены изменения и в цифровые значения, используемые для шифрования данных.

Как заполнять 3 ндфл

Заполняя декларацию, возникает вопрос, если в справке указаны социальные вычеты предоставленные налоговым агентом, что писать. Для этого разберемся, когда требуется заполнять 3 ндфл, если имеются социальные налоговые вычеты предоставленные налоговым агентом.

Такая необходимость может возникнуть:

• если работодателем был представлен только один из видов вычета;
• если работодателем было представлено возмещение не в полном объеме.

Даже при наличии должных оснований возврат не может быть произведен:

• если размер расходов больше 120 000 рублей;
• если сумма расходов больше общего заработка.

Важно! Социальные вычеты не переносятся на следующий год.

Итак, разберемся, имея код вычета 327 в декларации 3 ндфл как поставить свои реквизиты и заполнить декларацию.

Если заполняется декларация с помощью специальной программы, то для начала заполняются все необходимые данные, отражающие общие сведения о заявителе и о его доходе.

Код вычета 327 в справке 2 ндфл означает, что он относится к категории социальных, поэтому выбираем нужный раздел.

В графе добровольное страхование указываем общий размер взносов по чекам (даже если он превышает лимит).

Далее нужно выбрать вид договора из представленных системой, наименование организации (включая ИНН и КПП), номер и дату договора, сумму, использованную у работодателя, общую сумму взносов. Сумма вычета 327 указывается в справке 2 ндфл рядом с кодом.

Порядок заполнения 3 ндфл

В распечатанной декларации 3 ндфл код 327 содержится на листе Е1 и Е2. На листе Е1 в пункте 3.6.1 в 3 ндфл указывается сумма социального вычета полученная у агента. На листе Е2 отражаются данные организации – фонда либо страховой компании, а также реквизиты договора, на основании которого платятся взносы и все описанные выше суммы. Следовательно, заполняя 3 ндфл в 2018 году вручную, необходимо особое внимание уделить листам Е1 и Е2.

Налоговый вычет 328 предоставляется за дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Заполняя декларацию, нужно выбрать вид договора, размер вычета у работодателя и сумму взносов. Внесение сведений о компании либо договоре-основании не требуется.

На заметку! Составляя декларацию на возврат с помощью личного кабинета на официальном сайте службы, код 327 в декларацию 3 ндфл переносится автоматически из имеющейся в единой системе справки о доходах.

Таким образом, государство предоставляет налогоплательщику право выбора удобного ему способа получения оплаченных расходов на установленные цели. При этом, получая вычет через работодателя, не стоит забывать о том, что при сдаче декларации в инспекцию его необходимо там отразить.

Социальные вычеты предоставленные налоговым агентом: что писать при заполнении 3-НДФЛ

Последнее обновление 2018-10-21 в 11:55

В статье расскажем, как правильно отразить в 3-НДФЛ предоставленные работодателем соц. вычеты и как расшифровываются коды в справке 2-НДФЛ. Приведем пример заполненной декларации.

Что означают социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом

На Листе Е формы 3-НДФЛ есть строка, в которой нужно указать сумму соц. вычетов, предоставленных в отчетном году налоговым агентом.

Правила их предоставления установлены в абз. 2-6 п.2 ст.219 НК. Если в течение года работодатель сделал сотруднику такой вычет, он укажет это в справке 2-НДФЛ (раздел 4).

Каждый вид вычета маркируется своим кодом. Посмотреть все значения можно в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Социальным вычетам отведены коды 320, 321, 324-328. Первые два соответствуют пересчету НДФЛ по расходам на обучение:

Коды 324-326 относятся к затратам на мед. услуги:

Значения 327 и 328 маркируют вычеты, предусмотренные пп.4 и пп.5 п.1 ст.219 НК соответственно.

Если в вашей 2-НДФЛ есть названные коды, сумму таких вычетов следует отразить в 3-НДФЛ на Листе Е. По отдельности коды 320, 321, 324, 325, 326 и т.д. в налоговой декларации не прописываются.

Образец заполнения 3-НДФЛ

Если в течение года вы получали вычет на работе, подавать декларацию понадобится в 2 случаях:

• работодатель предоставил вычет не полностью (например, вы обратились к нему уже в конце года);
• помимо полученного вычета, вы хотите заявить другие.

Важно!

Если вы получили на работе вычет в полном объеме и другие заявлять не планируете, подавать декларацию уже не нужно.

Пример

Николай и Василий коллеги. Оба работают в торговой фирме менеджерами по закупке. Зарплата 26 500 руб. (из них НДФЛ 3 445 руб.) В апреле 2017 г. коллеги одновременно решили получить водительские удостоверения. Расходы на обучение в автошколе составили 39 400 руб.

Николай оперативно получил налоговое уведомление и подал работодателю заявление на вычет в сентябре 2017 г. Всю положенную сумму НДФЛ он возместил за 2 месяца. Подавать 3-НДФЛ и отчитываться в налоговую Николаю не нужно.

Василий обратился с заявлением только в декабре. Декабрьскую зарплату он получил с учетом вычета. НДФЛ за месяц, 3 455 руб., работодатель перечислил не в бюджет, а Василию. На оставшуюся невозмещенной сумму вычета 12 900 руб. (39 400 – 26 500) Василию надо подавать декларацию. По ней он вернет 1 677 руб. (13% от 12 900).

Василий заполнил 3-НДФЛ в программе «Декларация»:

1. На странице с доходами указал сведения из справки 2-НДФЛ.

Образец заполненной декларации по примеру доступен здесь.

1. Соц. вычеты, предоставленные в отчетному году налоговым агентом, отражают в 3-НДФЛ общей суммой на Листе Е.
2. Посмотреть полученную сумму по каждому социальному вычету можно в справке 2-НДФЛ в разделе 4.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(3 оценок, средняя: 3,67)

Источники

1. 
   Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.
   
2. 
   Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.
   
3. 
   Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.
   
4. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.