Пошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Пошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация имеет товарные знаки и патенты. Она поменяла место нахождения, в связи с этим пришлось платить пошлину за внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков.
Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете данные затраты?

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Выпуск от 19 апреля 2013 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации расходы на уплату пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец?

За поддержание в силе патента на промышленный образец (третий год действия патента), учтенного в бухгалтерском и налоговом учете в качестве объекта нематериальных активов (НМА), организация уплатила пошлину в размере 850 руб. Промышленный образец используется организацией при производстве продукции. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения и патентные пошлины

Срок действия исключительных прав и патента на промышленный образец составляет пятнадцать лет и исчисляется с даты подачи первоначальной заявки на его выдачу (п. 1 ст. 1363 ГК РФ).

Для поддержания в силе патента на промышленный образец начиная с третьего года с даты подачи заявки на получение патента организация уплачивает соответствующие пошлины в размере, установленном пп. 1.15.1 Перечня юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, за совершение которых взимаются патентные и иные пошлины, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941 (п. 1 ст. 1249 ГК РФ).

Согласно п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 941, указанные пошлины уплачиваются и документ, подтверждающий их уплату, представляется в Роспатент в течение предыдущего года или в течение четырех месяцев с даты направления решения о выдаче патента (в том случае, если с даты подачи заявки до даты направления решения о выдаче патента прошло более двух лет) (п. 1.1 Памятки по уплате пошлин за поддержание в силе патента на изобретение, полезную модель и промышленный образец, за продление срока действия исключительного права и удостоверяющего это право патента, за восстановление действия патента, утвержденной Приказом Роспатента от 14.08.2012 N 93).

Указанный срок может быть дополнительно продлен на шесть месяцев при условии уплаты пошлины в размере, увеличенном на 50 процентов. При этом документ, подтверждающий уплату соответствующей пошлины, представляется в Роспатент не позднее одного месяца по истечении дополнительного срока, в противном случае пошлина за поддержание патента в силе считается не уплаченной в установленный срок (абз. 2, 3, 4 п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах, п. 1.3 Памятки).

Неуплата в установленный срок пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец является основанием для досрочного прекращения действия указанного патента (ст. 1399 ГК РФ).

[3]

В рассматриваемой схеме исходим из предположения, что организация уплачивает пошлину за поддержание в силе патента на промышленный образец, а также представляет в Роспатент документ, подтверждающий ее уплату, без нарушения сроков, установленных абз. 1 п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах.

Таким образом, сумма пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец за третий год его действия в данном случае составит 850 руб. (пп. 1.15.1.1 Перечня).

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, уплата патентной пошлины, которая, как уже было сказано выше, не является налогом (сбором) в соответствии с нормами НК РФ, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

[2]

Поскольку пошлина за поддержание в силе патента на промышленный образец уплачена после принятия данного промышленного образца к бухгалтерскому учету в качестве объекта НМА, сумма указанной пошлины относится к расходам по обычным видам деятельности в качестве расходов, связанных с обслуживанием объекта НМА (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) .

В рассматриваемом случае уплата пошлины производится в текущем году с целью поддержания в силе патента в следующем отчетном периоде (в течение третьего года его действия).

Согласно изменениям, внесенным Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3», из п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, упоминание о расходах будущих периодов было исключено.

В то же время Минфин России в Письме от 12.01.2012 N 07-02-06/5 разъяснил, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, могут по-прежнему учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» на основании абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99.

Таким образом, организация, руководствуясь приведенным мнением Минфина России, может принять решение учитывать расходы на поддержание в силе патента на промышленный образец с использованием счета 97 — путем равномерного распределения данных расходов между 12 месяцами третьего года действия патента.

В данном случае исходим из предположения, что организация, учитывая несущественность суммы указанной пошлины, признала ее в составе расходов единовременно — на дату представления в Роспатент документов, подтверждающих уплату пошлины (п. 16 ПБУ 10/99, п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. 6 Положения о патентных и иных пошлинах).

В бухгалтерском учете данная операция отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

В рассматриваемом случае расходы, связанные с поддержанием в силе патента в течение третьего года его действия, являются экономически оправданными, поскольку данный патент используется в производстве продукции организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом следует заметить, что согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 15.10.2008 N 03-03-05/132, требования абз. 2, 3 п. 1 ст. 272 НК РФ о распределении расходов между соответствующими отчетными периодами касаются только расходов, осуществленных в рамках гражданско-правовых договоров.

Поскольку сумма пошлины за поддержание в силе патента к таким расходам не относится и уплачена после ввода в эксплуатацию промышленного образца в качестве объекта НМА, организация вправе учесть ее в составе прочих расходов единовременно (в данном случае — на дату подачи в Роспатент документов, подтверждающих уплату пошлины) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 6 Положения о патентных и иных пошлинах) .

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Произведена уплата пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец	76	51	850	Выписка банка по расчетному счету
Сумма уплаченной пошлины признана в составе расходов по обычным видам деятельности	20	76	850	Расписка в принятии документов, подтверждающих уплату пошлины

Напомним, что используемый в деятельности организации промышленный образец, исключительные права на который принадлежат организации и подтверждены соответствующим патентом, принимается к учету в качестве объекта НМА по фактической (первоначальной) стоимости, которая впоследствии не подлежит изменению, кроме случаев переоценки и обесценения данного НМА (п. п. 3, 4, 6, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481. В данном Письме указано, что в тех случаях, когда уплата государственных, патентных и иных пошлин не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества (основных средств или НМА), такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли единовременно на основании соответственно пп. 1 или 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Пошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в 2008 г. в учете организации расходы на приобретение у юридического лица нематериального актива — исключительного права на товарный знак, стоимость которого не превышает 20 000 руб.? Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 5 лет.

Плата за исключительные права на товарный знак составляет 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб., и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительного права. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит бывший правообладатель. Фактическое использование приобретенного товарного знака начато организацией в месяце регистрации договора (январь 2008 г.). В бухгалтерском учете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Корреспонденция счетов:

Исключительное право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н).

К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплаченная бывшему правообладателю, без учета НДС (п. 6 ПБУ 14/2000).

Стоимость НМА погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 14, 15, 16 ПБУ 14/2000). В рассматриваемой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений составит 3000 руб. ((17 700 руб. — 2700 руб.) / 5 лет). Соответственно, ежемесячная сумма амортизации равна 250 руб. (3000 руб. / 12 мес.).

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 14/2000).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов». Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-5, в дебет счета 04 «Нематериальные активы». Амортизационные начисления по НМА отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 21 ПБУ 14/2000).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает к вычету после принятия товарного знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом с 01.01.2008 амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»).

В данном случае стоимость (без учета НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 15 000 руб. (17 700 руб. — 2700 руб.).

По разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 27.02.2006 N 04-2-05/2, ограничение по стоимости для признания объекта учета амортизируемым имуществом установлено только в отношении имущества организации, к которому не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ). Исходя из этой позиции, если стоимость НМА не превышает установленную предельную величину, то в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль он все равно подлежит учету в составе амортизируемого имущества и его стоимость погашается путем начисления амортизации.

Однако из Писем Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/2/211, от 12.03.2006 N 03-03- 04/2/54 следует, что стоимостной критерий, указанный в п. 1 ст. 256 НК РФ, распространяется и на НМА.

Поскольку в рассматриваемой ситуации расходы (без учета НДС) на приобретение исключительных прав на товарный знак составляют 15 000 руб., то если организация примет решение руководствоваться разъяснениями Минфина России, приобретенные исключительные права на товарный знак не будут учитываться в качестве НМА в составе амортизируемого имущества. На наш взгляд, в таком случае произведенные затраты на приобретение исключительных прав организация может учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы признаются равномерно начиная с месяца приобретения исключительного права на товарный знак (с января 2008 г.) в течение оставшегося срока действия данного исключительного права (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). В таком случае ежемесячно признаваемая сумма расхода составит 250 руб. (15 000 руб. / (5 лет x 12 мес.)).

Применение ПБУ 18/02

В данном случае суммы расходов на приобретение исключительных прав на товарный знак, признаваемые в бухгалтерском (через амортизацию) и налоговом учете (в составе прочих), равны 250 руб. в месяц.

Вместе с тем в бухгалтерском учете амортизация признается начиная с февраля 2008 г. по январь 2013 г., а в налоговом учете расходы на приобретение исключительного права на товарный знак признаются начиная с января 2008 г. по декабрь 2012 г. В связи с этим в январе 2008 г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Расходы на уплату госпошлины за регистрацию товарного знака

Вопрос: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию товарного знака при расчете налога на прибыль?

Ответ: Расходы в виде госпошлины за государственную регистрацию товарного знака, являющегося НМА и подлежащего амортизации, включаются в его первоначальную стоимость и учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через механизм амортизации.

Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Обоснование: На товарный знак, то есть на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст. ст. 1477 и 1481 Гражданского кодекса РФ).

На основании ст. 1225 ГК РФ товарные знаки являются интеллектуальной собственностью.

За совершение государственной регистрации товарного знака взимается пошлина (ст. 1249 ГК РФ).

По вопросу признания при расчете налога на прибыль расходов на создание или приобретение нематериальных активов учет таких расходов, в том числе в виде госпошлины за регистрацию исключительных прав на товарный знак, зависит от того, признается ли данный нематериальный актив амортизируемым имуществом.

Исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам (НМА), подлежащим амортизации (п. 1 ст. 256 и п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450):

— при первоначальной стоимости более 100 000 руб.;

— при использовании в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев);

— при наличии способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);

— при наличии надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика.

Суммы государственной, патентной и иной предусмотренной законодательством пошлины включаются в первоначальную стоимость НМА и списываются в расходы через механизм амортизации (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481, от 10.08.2016 N 03-03-07/46765).

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

При этом правообладатель имеет право начислять в установленном порядке амортизацию с момента начала использования зарегистрированного товарного знака (Письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86).

Таким образом, расходы в виде госпошлины за государственную регистрацию товарного знака, являющегося НМА и подлежащего амортизации, включаются в его первоначальную стоимость и учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через механизм амортизации.

Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России N 03-03-06/1/481, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.12.2017 N Ф05-16395/2017).

Заметим, что ранее налоговые органы придерживались позиции, что все нематериальные активы признаются амортизируемым имуществом вне зависимости от стоимостного критерия, установленного п. 1 ст. 256 НК РФ, и расходы на их создание или приобретение учитываются в расходах через механизм амортизации (Письмо ФНС России от 25.02.2011 N КЕ-4-3/3006).

Учитывая указанное, следует принимать во внимание спорность вопроса по способу признания расходов на нематериальные активы (в рассматриваемом случае — исключительного права на товарный знак), что связано с налоговыми рисками.

Учет товарного знака проводки

ПОШЛИНА ЗА ПРОДЛЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРНЫМ ЗНАКОМ
ПРИМЕНЯЕМ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН № 58-ФЗ НА ПРАКТИКЕ

(адресовано ведущим учет с отражением исключительных прав на ТЗ, например, при операциях с автомобилями, парфюмерией и косметикой, табачными изделиями и т.п.)

Заплатили госпошлину за регистрацию продления использования товарного знака, срок действия которого заканчивается, — как ее списывать, если организация является обладателем исключительных прав на товарный знак ( далее — ТЗ)?
При решении этого вопроса формируются и другие: списывать в затраты постепенно или единовременно, на какой счет отнести эту госпошлину. С одной стороны, следует определиться с квалификацией понятия пошлины — относится ли она к обычному налогу (сбору), относимому на затраты аналогично другим начисляемым налогам (насколько они схожи и взаимосвязаны), или это особый вид платежа? С другой стороны, насколько правомерно отнесение этого расхода единовременно, без растягивания во времени — не противоречит ли это бухгалтерскому и налоговому законодательству, не вызовет ли различий в учете?
Уплата пошлины в данной ситуации связана с истечением и продлением установленного срока действия зарегистрированного ранее товарного знака, поскольку его использование продолжается.

Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)

В данном случае факт продолжения пользования исключительным правом на ТЗ имеет практически решающее значение.
Интеллектуальная собственность в виде исключительного права на товарный знак относится к объектам гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Интеллектуальной собственностью признается «исключительное право …юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.)» (ст. 138 ГК РФ).
В области интеллектуальной собственности помимо правил принятия объекта в целях бухгалтерского учета и налогообложения необходимо также применять Гражданский кодекс РФ и специальное законодательство, в частности:

Организация приобрела исключительное право на товарный знак. Затраты на приобретение — 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.).

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расче­ты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами») — на сумму затрат на приобретение исключительного права на товарный знак — 250 000 руб.;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — на сумму НДС — 45 000 руб.;

Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 08 «Вложения во вне­оборотные активы» — на сумму первоначальной стоимости нематериального акти­ва — 250 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, подлежащего вычету, — 45 000 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных в счет оплаты ис­ключительного права на товарный знак, — 295 000 руб.

Получение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал

Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, опре­деляется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителя-ми (участниками) организации, если иное не предусмотрено зако­нодательством Российской Федерации (п. 9 ПБУ 14/2000).

Пример 2.2

Один из учредителей организации за счет собственных средств оплатил расходы по регистрации фирмы и приобретение лицензии. Расходы составили 4000 руб. Расходы учредителя признаны вкладом в уставный капитал организации.

Товарные знаки: учет и налогообложение

В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2000 расходы, связанные с образованием юридического лица, признан­ные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал органи­зации, — организационные расходы — относятся к нематериальным активам.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75 «Расче­ты с учредителями» — на сумму организационных расходов (расходов учредителя, признанных вкладом в уставный капитал) — 4000 руб.;

Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 08 «Вложения во вне­оборотные активы» — на сумму первоначальной стоимости объекта нематериальных активов (организационных расходов) — 4000 руб.

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 2315; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Пошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Дата документа	01.01.2006
Метки	Статья

ПОШЛИНА ЗА ПРОДЛЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРНЫМ ЗНАКОМ
ПРИМЕНЯЕМ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН № 58-ФЗ НА ПРАКТИКЕ

(адресовано ведущим учет с отражением исключительных прав на ТЗ, например, при операциях с автомобилями, парфюмерией и косметикой, табачными изделиями и т.п.)

Л.Г. Жадан,
Консультант-эксперт

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Как осуществляется продажа товарного знака

Товарный знак является нематериальным активом. Хотя это и не физический объект, из него можно извлекать прибыль. Знак можно покупать и продавать. Рассмотрим особенности реализации актива в этой статье.

Порядок продажи

• Договор отчуждения является основанием для передачи полных прав на знак другому лицу.
• Лицензионное соглашение дает право эксплуатировать товарный знак при выполнении заданных условий в течение определенного срока.

И то, и другое соглашение нужно зарегистрировать в ФИПС (Роспатент). Если документ не зарегистрирован, он не будет считаться действительным. Реализация актива выполняется в три этапа:

1. Оформление договора.
2. Подача документов в ФИПС.
3. Получение зарегистрированного соглашения об отчуждении в Роспатенте.

Соглашение об отчуждении заключается на основании статей 1232 и 1488 ГК РФ.

По какой стоимости продавать товарный знак

Как определить рыночную стоимость нематериального актива? Для этого приглашается независимый оценщик. При оценке он руководствуется этими критериями:

• Конкурентоспособность знака.
• Лояльность потребителей.
• Стабильность на рынке.
• Репутация компании, которой принадлежит товарный знак.
• Возможность извлечь коммерческую выгоду.

Представитель компании должен предоставить оценщику все необходимые документы и сведения:

• Свидетельство на товарный знак.
• Описание знака.
• Сведения о расходах, которые были понесены при получении прав на актив.
• Описание продукции или услуг, которые помечены знаком.
• Информация о масштабах продаж за год.
• Источники извлечения прибыли от использования актива.

После исполнения всей необходимой работы составляется отчет об оценке. Это документ, который имеет юридическую силу. То есть он может фигурировать в коммерческих сделках, в судебных заседаниях и при формировании бухгалтерских отчетов.

Необходимая документация

Договор об отчуждении – это не единственная бумага, которую нужно предоставить в рамках продажи товарного знака. Потребуются эти документы:

• Заявка от собственника нематериального актива.
• Соглашение об уступке товарного знака (три заверенных прошнурованных договора).
• Квитанция, подтверждающая оплату госпошлины.
• Свидетельство на актив.

В Роспатент нужно предоставить также эти сведения:

• Полное наименование сторон сделки.
• Банковские реквизиты всех участников.
• ФИО руководителей компаний с указанием их должностей.
• Перечень продукции и услуг, на которые может распространяться товарный знак.
• Свидетельство на актив или его регистрационный номер.

К СВЕДЕНИЮ! Регистрация соглашения об отчуждении длится на протяжении 2-2,5 месяцев. Процедуру можно ускорить. Для этого нужно обратиться в Роспатент.

Основные особенности продажи актива

Право на актив передается в момент госрегистрации соглашения. Если собственник знака не является резидентом страны, соглашение об уступке можно подать только посредством национального патентного поверенного. Передача прав на актив не может быть частичной. Если осуществляется неполная передача прав, оформляется лицензионный договор.

Базовые особенности оформления соглашения об уступке:

• Составление в письменной форме.
• В строке «Предмет соглашения» прописываются номера регистраций всех отчуждаемых активов.
• Подавать в орган можно копии, однако они должны быть нотариально заверенными.
• Передача актива не осуществляется, если это может повлечь за собой введение покупателей в заблуждение.

Пошлина за регистрацию соглашения составляет 13 500 рублей. Если в сделке участвует несколько знаков, за каждый из них прибавляется 1 500 рублей.

Рассмотрим остальные особенности продажи товарных знаков:

• Сходные товарные знаки не могут принадлежать различным ЮЛ. То есть нужно продавать их или комплектом, или не продавать вовсе.
• Что понимается под введением потребителя в заблуждение при реализации знака? К примеру, наименование фирмы совпадает с обозначениями на товарном знаке. В этом случае покупатель может спутать продукцию одного производителя с товаром от другого производителя.
• В соглашении об отчуждении нужно указать стоимость сделки. Альтернативный вариант – заключение безвозмездного договора без указания стоимости. Однако второй вариант менее выигрышен, так как закон не предполагает заключения безвозмездных сделок между ЮЛ.
• Срок действия лицензионного договора должен соответствовать сроку действия товарного знака. Если период действия знака продлевается, то и срок действия соглашения нужно продлить.
• В лицензионном соглашении нужно указать размер лицензионных платежей, а также периодичность их выплат.
• Регистрировать в ФИПС нужно не только договоры, но и любые изменения и дополнения к ним. Также нужно регистрировать и расторжение соглашения.

К СВЕДЕНИЮ! Неверно оформленные документы могут привести к признанию сделки ничтожной.

Налоговый учет и бухучет

Порядок учета при реализации товарного знака:

1. Отражение в обеих формах учета дохода от реализации актива согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы фирмы», установленных приказом Минфина №33н от 6 мая 1999 года. Также регулирующим документом является пункт 1 статьи 249 НК РФ.
2. Отражение остаточной стоимости и трат, связанных с реализацией. Фиксация сведений регулируется пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы фирмы», установленных приказом Минфина №33н от 6 мая 1999 года. Также фиксация сведений регулируется пунктом 1 статьей 268 НК РФ.
3. Исчисление НДС со стоимости актива.

Рассмотрим корреспонденцию счетов, актуальную при продаже активов:

• ДТ62 КТ91/1. Признание дохода от реализации активов.
• ДТ05 КТ04. Списание амортизации.
• ДТ91/2 КТ04. Списание остаточной стоимости.
• ДТ91/2 КТ68/2. Исчисление НДС.
• ДТ91/2 КТ76. Оплата госпошлины.

Если используется лицензионное соглашение, проводки в учете покупателя и продавца будут различными.

Учет у продавца

Для учета нужно открыть субсчет «Активы, переданные в использование» к счету 04 «Нематериальные активы». На стоимость активов начисляется амортизация на основании пункта 38 ПБУ 14/2007 «Учет НМА», установленных приказом Минфина №153н от 21 декабря 2007 года. Начисление также регулируется пунктом 1 статьи 265 НК РФ. С дохода от продажи исчисляется НДС на основании пункта 2 статьи 153 НК РФ. Необходимо признать доход от продажи на основании пункта 4 статьи 271 НК РФ. Проводки будут следующими:

• ДТ51 КТ76. Получение аванса по лицензионному соглашению.
• ДТ76 КТ68/2. Отчисление НДС с аванса.
• ДТ76 КТ91/1. Признание части прибыли от реализации.
• ДТ20, 25, 26, 44 КТ05. Начисление амортизации.
• ДТ92/2 КТ68/2. Начисление НДС с ежемесячных платежей.
• ДТ68/2 КТ76. Вычет НДС из аванса.

Проводки будут различаться в зависимости от типа лицензионных платежей: единовременные или регулярные.

Учет у покупателя

Товарный знак не переходит в собственность продавца, а значит, учитывается этот актив за балансом. Лицензионные платежи считаются расходами отчетного периоде на основании пункта 30 ПБУ 14/2007.

Проводки будут следующими:

• ДТ20, 25-26, 44, 91 КТ76. Ежемесячные платежи за пользование активом по договору.
• ДТ19 КТ76. НДС.
• ДТ68 КТ19. Вычет НДС.
• ДТ76 КТ51. Перечисление платежа за лицензию.

Если сделан единовременный платеж, последняя проводка использоваться не будет.

Государственная пошлина за регистрацию товарного знака

За государственную регистрацию товарного знака законодательством РФ предусмотрено взимание пошлины (п. 1 ст. 1249 ГК РФ). О размере такой пошлины расскажем в нашей консультации.

Плата за регистрацию товарного знака

Сразу оговоримся, что госпошлиной за регистрацию товарного знака называть взимаемую плату неправильно. Ведь такого рода государственная пошлина гл. 25.3 НК РФ не предусмотрена. А размеры, порядок, сроки внесения платы и иные аналогичные аспекты устанавливаются Правительством РФ (п. 2 ст. 1249 ГК РФ). Государственной пошлиной такую «просто» пошлину называют для удобства, учитывая, что этот сбор за совершение юридически значимых действий по своему характеру близок именно к госпошлине.

Размеры пошлин, уплачиваемых при регистрации товарных знаков, установлены Постановлением Правительства от 10.12.2008 № 941. Эти пошлины вносятся на счета Федерального казначейства и зачисляются в доход федерального бюджета (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.12.2008 № 941). Госрегистрацией товарных знаков занимается Федеральная служба по интеллектуальной собственности (пп. 5.8.1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.03.2012 № 218).

Представим размеры пошлин за основные действия, связанные с гоcрегистрацией товарного знака:

Учет товарного знака в 2019 году

Создавая или приобретая товарный знак, организация может отразить затраты по нему в бухгалтерском учете. В статье подробно рассмотрим как компании ведут учет товарного знака и торговой марки в 2019 году, а также отличие товарного знака от торговой марки.

Товарный знак или торговая марка

Определения для такого понятия как «торговая марка» в нашем законодательстве нет. Как правило под ней понимают незащищенный с юридической точки зрения элемент индивидуализации какого-либо товара ил компании. По сути это просто термин маркетологов, который применяют к таким понятиям как товарный знак, торговые названия и др. Торговая марка представлена каким то изображением, сочетанием букв или оригинальным названием. Если организация, которая создала торговую марку, решит зарегистрировать товарный знак в госреестре, то она будет являться исключительным правообладателем товарного знака. То есть, товарный знак представляет собой уже юридически защищенный элемент индивидуализации компании или товара. Право на знак подтверждается специальным свидетельством.

Порядок признания НМА

Для того, чтобы объект был принят к учету в качестве НМА, необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет торговой марки

Торговые марки, которые организация создает самостоятельно не могут быть признаны в качестве НМА, так как затраты по их созданию неотличимы от затрат компании на развитие бизнеса (Читайте также статью ⇒ Порядок учета и расчета НДС по нематериальным активам в 2019 году).

Таким образом, торговый знак, которые был приобретен по договору или создан и зарегистрирован самостоятельно компанией может признаваться в учете как НМА. Незарегистрированная торговая марка, которая была создана самостоятельно компанией не должна признаваться в качестве НМА. В учете по ним можно только отразить расходы, как от обычных видов деятельности.

Инвентарный объект

В качестве инвентарного объекта НМА признают совокупность прав, которые возникают от патента, свидетельства или договора об отчуждении исключительного права на какое либо средство индивидуализации. Также в качестве инвентарного объекта актива может быть признан сложный объект, который включает в себя несколько результатов интеллектуальной деятельности. В качестве примера можно привести кинофильм, единую технологию или театральное представление.

Если создавая одну торговую марту организация регистрирует несколько средств (товарный знак, знак обслуживания и др.), то признавать лучше НМА по каждому объекту.

Оценка НМА

Актив к учету принимают по первоначальной стоимости, определяется которая на дату принятия НМА к учету (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский счет 04: проводки. Нематериальные активы). При этом в качестве расходов на приобретение актива рассматривают следующие:

• Сумма, оплаченная по договору отчуждения продавцу;
• Таможенная пошлина и/или сбор;
• Невозмещаемые налоги и сборы, уплачиваемые при приобретении актива;
• Вознаграждения посредническим организациям;
• Оплата консультационных и информационных услуг;
• Оплата сторонним организациям по договору подряда или авторского права;
• Оплата работникам, занятым при создании НМА, включая страховые взносы с оплаты;
• Расходы по содержанию ОС, амортизацию ОС и НМА, которые были использованы при создании актива;
• Другие затраты, связанные с созданием или приобретением НМА.

Все затраты по разаботке товарного знака отражают на 08 счете, к которому открывают субсчет 08.5 «Приобретение нематериальных активов».

Принять к учету НМА можно с момента регистрации на него исключительного права. Однако срок регистрации длится иногда до 18 месяцев. Если компания подала документы на регистрацию товарного знака, то она уже вправе принять актив к учету, не дожидаясь окончания регистрации.

Важно при этом учитывать, что подавая на регистрацию товарного знака, нужно быть уверенным, что он является уникальным.

До регистрации товарного знака нужно проверить его на тождество и сходство.

Проверяют сходство товарного знака онлайн, по базе, зарегистрированной в Роспатенте, по реестру уже поданных заявок, либо по международной базе.

[1]

Стоимость, по которой актив принят к учету в последствии не меняется, за исключением случая переоценки или его обесценения. Но проводить ее можно не чаще раза в год. Приняв такое решение, компания обязана будет делать это регулярно, при этом переоценивается остаточную стоимость актива.

Остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимости актива и начисленной амортизации на него.

Амортизация НМА

Для погашения стоимости НМА начисляется амортизация в течение срока его полезного использования (Читайте также статью ⇒ Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году). Принимая НМА к учету определяется это срок, исходя из следующих критериев:

• Срока прав компании на результат интеллектуальной деятельности, либо средство индивидуализации, а также периода контроля на ним;
• Срок ожидаемого использования, за который компания хочет получить экономическую выгоду.

То есть срок полезного использования актива можно определить в зависимости от того, какой срок действует исключительное право на товарный знак. Такой срок указывается в свидетельстве о регистрации знака, действует он 10 лет, причем срок един для любых стран. После того, как срок действия товарного знака истечет, его можно продлить.

• Линейным;
• Уменьшаемого остатка;
• Списания стоимости пропорционально объемам продукции или работ.

Какой способ амортизации выбрать зависит от ожидаемых экономических выгод при использовании актива, в том числе выгода от его продажи. Если при расчете ожидаемых поступлений будущих выгод не надежен, амортизацию проводят линейным способом. Способ при этом может быть изменен, если изменились результаты ожидаемой экономической выгоды.

Источники

1. 
   Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
   
2. 
   Кабинет и квартира В.И. Ленина в Кремле. Набор из 8 открыток. — М.: Изогиз, 2016. — 297 c.
   
3. 
   Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
   
4. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.
   
5. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.